近日,證監(jiān)會公布2021年證監(jiān)稽查20起典型違法案例,其中家居企業(yè)“宜華生活”信息披露違法違規(guī)案,是一起實際控制人指使上市公司實施財務(wù)造假的典型案件。在2016年至2019年期間,“宜華生活”通過虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)等方式,累計虛增收入71億元。

宜華生活是通過哪些手段來編織財務(wù)謊言?為了對抗證監(jiān)會的調(diào)查,它又耍了哪些花招?

宜華生活:連續(xù)四年財務(wù)造假隱藏公司重要部門對抗調(diào)查

公開資料顯示,宜華生活主營業(yè)務(wù)為家具和木地板等家居產(chǎn)品的設(shè)計、生產(chǎn)與銷售,其中產(chǎn)品外銷占比高達70%以上。2019年4月27日,宜華生活發(fā)布了2018年年度報告,在報告期末,宜華生活貨幣資金余額為33.89億元,長期借款、短期借款、應(yīng)付債券余額合計為52.56億元,報告期內(nèi)財務(wù)費用4.47億元,占歸母凈利潤的115.50%。一邊賬面上躺著數(shù)十億元貨幣資金,一邊為融資支付高額利息,宜華生活異常的財務(wù)數(shù)據(jù),引起了監(jiān)管部門的注意。2020年4月,證監(jiān)會依法對宜華生活涉嫌信息披露違法違規(guī)立案調(diào)查。

證監(jiān)會稽查人員告訴記者,宜華生活有六大生產(chǎn)基地,合并報表的子公司一共有47家,為了尋找線索,他們需要將所有公司的財務(wù)憑證都調(diào)到公司現(xiàn)場來。雖然稽查人員心里早有預(yù)期,但面對當時會議室堆積如山的財務(wù)憑證仍感到了壓力。

要從浩如煙海的財務(wù)憑證中找到公司財務(wù)造假的證據(jù)實屬不易,更讓稽查人員感到棘手的是,雖然公司明面十分配合調(diào)查工作,但是實際上卻在暗地里對抗。宜華生活提供的所有和境外客戶簽訂的合同,都只有一個框架協(xié)議,不提供基礎(chǔ)交易資料,公司整個外銷流程不透明,而稽查人員想要問詢的核心員工或者高管,不是離職就是聯(lián)系不上,甚至公司整個進出口部門消失了。

證監(jiān)會稽查人員:我們?nèi)サ臅r候,財務(wù)部,特別是進出口部,基本上都清理得干干凈凈,電腦都沒有,只有一疊很薄的框架合同,作為業(yè)務(wù)資料留在那里供我們檢查。公司為了規(guī)避調(diào)查,把正常的進出口部,這些業(yè)務(wù)部門的工作人員,全部隱匿到條件比較差的生產(chǎn)車間的臨時辦公室,不讓主要的業(yè)務(wù)人員跟調(diào)查人員接觸。

報關(guān)貨值虛高近6倍宜華生活“雙系統(tǒng)”偽造數(shù)據(jù)

證監(jiān)會稽查人員告訴記者,以往他們查的財務(wù)造假案一般是假出口,它沒有真正的出口和報關(guān),因此整套數(shù)據(jù)都是假的。然而宜華生活是真出口、真報關(guān),但是報關(guān)價格虛高、貨值虛高,以此來虛增企業(yè)營收和利潤。因此要想找到該公司造假的強有力證據(jù),獲取到它和境外客戶真實的報價合同尤為關(guān)鍵。

從表面上來看,宜華生活提供給證監(jiān)會稽查人員查閱的框架協(xié)議,無論是報關(guān)單價還是總額,和海關(guān)數(shù)據(jù)都是一致的,它的財務(wù)數(shù)據(jù)跟這些框架協(xié)議也相吻合,然而在調(diào)查中稽查人員發(fā)現(xiàn),公司竟然暗地里運行著另外一套生產(chǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng),每次稽查人員進場,他們就偷偷把這套系統(tǒng)電源給拔了。

通過兩個完全獨立的生產(chǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng),宜華生活分別做出了兩套數(shù)據(jù),一套數(shù)據(jù)貨值虛高,用于報關(guān),另外一套數(shù)據(jù)則是跟境外客戶對賬的真實數(shù)據(jù)。最終,調(diào)查組找到了公司出口貨物真實價格的相關(guān)證據(jù),包括報價、英文發(fā)票、裝箱單等貨運憑證,以及對賬、催款明細等。

證監(jiān)會稽查人員:有一個實例給大家看。這一本是它的真實報價記錄,這一本是它的出口報關(guān)記錄。這個梳妝臺的真實報價,只有205美元,但是在出口報關(guān)的時候,梳妝臺報價高達1359美元,差價將近6倍。

宜華生活真實交易資料的查獲,為案件的調(diào)查打開了一扇大門,為了進一步夯實證據(jù),稽查人員同時申請了跨境執(zhí)法合作,請境外的監(jiān)管部門協(xié)查一些境外客戶的具體情況,從后續(xù)協(xié)查反饋回來的數(shù)據(jù)來看,宜華生活財務(wù)造假鐵證如山。為了具體計算出宜華生活各個年度外銷的虛假數(shù)據(jù),證監(jiān)會稽查人員更是將該公司從2016年到2019年,整個出口的12000多個集裝箱號碼,都進行了一一核對。