關(guān)于對(duì)方自維、黃求球采取出具警示函措施的決定

〔2025〕6號(hào)

方自維、黃求球：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》有關(guān)規(guī)定，我辦對(duì)中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）執(zhí)行的貴州鋼繩股份有限公司2023年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號(hào)：眾環(huán)審字（2024）1600074號(hào)）進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們作為簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在以下問(wèn)題：

一、控制測(cè)試不到位

你們將在建工程轉(zhuǎn)固的及時(shí)性及準(zhǔn)確性識(shí)別為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并擬依賴相關(guān)內(nèi)部控制，但未了解公司新增固定資產(chǎn)、在建工程轉(zhuǎn)固相關(guān)內(nèi)部控制，未設(shè)計(jì)和實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制測(cè)試。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估》（2022年12月22日修訂）第三十一條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的相應(yīng)措施》（2022年12月22日修訂）第八條的規(guī)定。

二、實(shí)質(zhì)性程序不到位

一是未對(duì)在建工程轉(zhuǎn)固金額及轉(zhuǎn)固時(shí)點(diǎn)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。二是對(duì)部分客戶未回函和回函不符函證未執(zhí)行替代測(cè)試或替代測(cè)試執(zhí)行不到位。三是執(zhí)行的截止性測(cè)試中，對(duì)收入截止性測(cè)試的抽樣樣本缺乏代表性，未充分關(guān)注銷售費(fèi)用截止性測(cè)試中部分樣本存在的跨期情況并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。四是未充分關(guān)注運(yùn)輸交接單收貨人與實(shí)際簽收人不一致、運(yùn)輸費(fèi)用與路程不匹配、高價(jià)選擇運(yùn)輸公司的異常情況并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2022年12月22日修訂）第二十八條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2022年12月22日修訂）第十條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》（2010年11月1日修訂）第十九條、第二十一條、第二十三條，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》（2010年11月1日修訂）第十五條、第二十一條的規(guī)定。

三、其他方面不到位

一是審計(jì)底稿歸檔不到位，未在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)完成審計(jì)底稿歸檔工作。二是個(gè)別審計(jì)底稿存在低級(jí)錯(cuò)誤的情況。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》（2022年12月22日修訂）第十條、第十七條的規(guī)定。

你們的上述行為違反了中國(guó)證監(jiān)會(huì)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第四十五條、第四十六條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)）第五十五條的規(guī)定，我辦決定對(duì)你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

現(xiàn)提醒你們加強(qiáng)對(duì)證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起30日內(nèi)向我辦提交書面整改報(bào)告。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)深圳專員辦

2025年1月17日