當(dāng)事人：北京郎鑒企業(yè)管理咨詢(xún)中心（普通合伙）（案涉期間名為亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），以下簡(jiǎn)稱(chēng)亞太所），系新亞制程（浙江）股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新亞制程或公司）2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)，住所：北京市豐臺(tái)區(qū)。
    王季民，男，1964年11月出生，系新亞制程2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，住址：廣東省深圳市福田區(qū)。
    陳啟生，男，1968年2月出生，系新亞制程2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，住址：福建省武平縣。
    依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)亞太所對(duì)新亞制程審計(jì)執(zhí)業(yè)未勤勉盡責(zé)行為進(jìn)行了立案調(diào)查，并依法向當(dāng)事人告知了作出行政處罰的事實(shí)、理由、依據(jù)及當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。亞太所未提出陳述、申辯意見(jiàn)，也未要求聽(tīng)證。應(yīng)王季民、陳啟生要求，我局于2025年3月28日舉行聽(tīng)證會(huì)，聽(tīng)取了當(dāng)事人的陳述和申辯。本案現(xiàn)已調(diào)查、辦理終結(jié)。
    經(jīng)查明，當(dāng)事人存在以下違法事實(shí)：
    一、亞太所出具的新亞制程2022年年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載
    經(jīng)我局另案查明，新亞制程未能恰當(dāng)計(jì)量對(duì)深圳市新中教系統(tǒng)集成有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新中教）應(yīng)收賬款的預(yù)期信用損失，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不準(zhǔn)確，導(dǎo)致2022年年報(bào)虛增利潤(rùn)總額1,866.62萬(wàn)元，占當(dāng)期利潤(rùn)總額的30.83%，其2022年年報(bào)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及披露不真實(shí)、不準(zhǔn)確。
    亞太所為新亞制程2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)服務(wù)收費(fèi)100萬(wàn)元（含稅），不含稅金額為943,396.2元，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為王季民、陳啟生。
    二、亞太所在新亞制程2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)
    亞太所在已識(shí)別新亞制程應(yīng)收賬款存在認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，未對(duì)新中教大額長(zhǎng)賬齡應(yīng)收賬款存在較高信用風(fēng)險(xiǎn)保持充分關(guān)注，僅針對(duì)應(yīng)收賬款的存在、計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試、函證、重新計(jì)算等審計(jì)程序，未對(duì)新中教未回函的異常情況保持合理關(guān)注，未針對(duì)應(yīng)收賬款的可收回性設(shè)計(jì)并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序不充分。按照賬齡法對(duì)新中教應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況進(jìn)行復(fù)核時(shí)，未充分了解掌握上述應(yīng)收賬款的形成和變動(dòng)情況，應(yīng)收賬款賬齡劃分和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提出現(xiàn)差錯(cuò)，審計(jì)調(diào)整不準(zhǔn)確。
    亞太所上述行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》第二十八條及第三十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》（2022年1月修訂）第二十八條及第三十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》（2019年修訂）第六條及第二十六條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》（2016年修訂）第十條及第十一條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十九條及第二十三條的規(guī)定。
    上述違法事實(shí)，有審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)及收費(fèi)憑證、公司公告、情況說(shuō)明、詢(xún)問(wèn)筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。
    亞太所未按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則相關(guān)要求開(kāi)展審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，違反了《證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第二百一十三條第三款所述的違法行為。簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師王季民、陳啟生是上述違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員。
    王季民、陳啟生在申辯材料和聽(tīng)證過(guò)程中共同提出：第一，當(dāng)事人是新亞制程新聘年審會(huì)計(jì)師，對(duì)公司提供的新中教按賬齡測(cè)算的壞賬準(zhǔn)備、利息計(jì)提表，會(huì)計(jì)師核對(duì)后未發(fā)現(xiàn)異常。2022年公司與新中教發(fā)生6,000萬(wàn)元的資金占用，前期不知道該筆款項(xiàng)性質(zhì)，在核對(duì)賬齡時(shí)未考慮該因素。第二，案涉保理款發(fā)生在2018年、2019年，而非報(bào)告期2022年。從信用角度分析，考慮到了新中教股東情況、款項(xiàng)性質(zhì)等。第三，考慮到公司與新中教特殊關(guān)系，加之資金占用導(dǎo)致賬齡無(wú)法核實(shí)，企業(yè)正常計(jì)提利息，會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了單項(xiàng)減值測(cè)試并較為謹(jǐn)慎的計(jì)提壞賬，大于公司按照賬齡計(jì)提金額。第四，不能采用事后情況倒推2022年年報(bào)計(jì)提壞賬錯(cuò)誤等。綜上，二人希望從輕減輕處理。
    對(duì)于上述申辯意見(jiàn)，經(jīng)復(fù)核，我局認(rèn)為：第一，案涉新中教大額長(zhǎng)賬齡應(yīng)收賬款存在較高信用風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)未對(duì)此保持充分關(guān)注。當(dāng)事人提出根據(jù)口頭約定的還款計(jì)劃進(jìn)行單項(xiàng)計(jì)提，但未就此提供證據(jù)，且與詢(xún)問(wèn)筆錄、審計(jì)底稿等在案證據(jù)不符。第二，2022年審計(jì)報(bào)告及新亞制程年報(bào)均將公司與新中教之間6,000萬(wàn)元的資金往來(lái)認(rèn)定為資金占用，會(huì)計(jì)師在計(jì)算賬齡時(shí)未予以關(guān)注并剔除，審計(jì)調(diào)整不準(zhǔn)確。第三，新亞制程于2024年4月對(duì)案涉應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不準(zhǔn)確進(jìn)行了會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，亞太所就此出具專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告。我局已綜合基礎(chǔ)事實(shí)、審計(jì)執(zhí)業(yè)情況、配合調(diào)查情況等因素確定責(zé)任及量罰。綜上，對(duì)王季民、陳啟生的申辯意見(jiàn)不予采納。
    根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)《證券法》第二百一十三條第三款的規(guī)定，我局決定：
    一、對(duì)北京郎鑒企業(yè)管理咨詢(xún)中心（普通合伙）（案涉期間名為亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙））責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入943,396.2元，并處以943,396.2元罰款；
    二、對(duì)王季民、陳啟生給予警告，并分別處以20萬(wàn)元罰款。
    上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)，將罰沒(méi)款直接匯交國(guó)庫(kù)。具體繳款方式見(jiàn)本處罰決定書(shū)所附說(shuō)明。同時(shí)，須將注有當(dāng)事人名稱(chēng)的付款憑證復(fù)印件送我局備案。當(dāng)事人如果對(duì)本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議（行政復(fù)議申請(qǐng)可以通過(guò)郵政快遞寄送至中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)法治司），也可在收到本處罰決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間，上述決定不停止執(zhí)行。